Momsdeklarationen, ruta för ruta
Momsrapporten räknar inte på gissningar. Varje rad i bokföringen hamnar i en ruta genom kontots momskod — och saknas koden fångas momskontot av BAS-kontoplanens fasta intervall. Här är hela mappningen, hämtad ur samma tabeller som deklarationen använder.
Så räknas rutorna
Programmet går igenom räkenskapsperiodens verifikatrader en gång. För varje rad görs två saker: kontots momskod avgör vilken underlagsruta beloppet hör till, och om raden ligger på ett momskonto läggs beloppet dessutom i sin momsruta.
Intäktskonto: ruta += kredit − debet Inköpskonto: ruta += debet − kredit Momskonto (utgående): ruta += kredit − debet Momskonto (ruta 48, ingående): ruta += debet − kredit
Beräkningen sker i ören hela vägen och kronbeloppen räknas fram först på slutsumman, så avrundningsfel inte kan byggas upp rad för rad. I deklarationen anges hela kronor: öretalen slopas genom att beloppet trunkeras (inte avrundas), precis som Skatteverkets anvisning säger.
Deklarationen innehåller bara det som faktiskt är bokfört. Har du utgående moms i ruta 30–32 men inget underlag i ruta 20–24 — till exempel för att ett EU-inköp bokförts direkt på ett inventariekonto — gissar programmet inte fram beloppet. I stället säger momsrapportens rimlighetskontroll att underlaget saknas och hur mycket det rör sig om, så att du rättar konteringen där felet sitter. Ett härlett belopp hade sett rätt ut i filen men saknat motsvarighet i huvudboken, och det hade du upptäckt först vid en avstämning.
Momskonton utan momskod
Reserven som gör att en importerad kontoplan ändå hamnar rätt
Kommer du från Fortnox eller Visma har dina momskonton andra namn och ofta ingen momskod. Då gäller BAS-kontoplanens fasta intervall: 2610–2619 utgående moms 25 % (2614 och 2617 är omvänd skattskyldighet), 2620–2629 12 %, 2630–2639 6 % och 2640–2649 ingående moms. Kontona 2615, 2625 och 2635 är importmoms och går till ruta 60, 61 och 62.
Undantaget är den vilande momsen i kontantmetoden — 2618, 2628, 2638, 2648 — som medvetet inte hör till någon ruta: den redovisas först när fakturan betalas.
Momspliktig försäljning som inte ingår i ruta 06, 07 eller 08
UnderlagsrutaautomatikSumma kredit − debet på konton med momskoden (intäktskonto: kreditsaldo är positivt)
Momskoder som summeras hit
- SALES_25 — Momspliktig försäljning 25 %
- SALES_12 — Momspliktig försäljning 12 %
- SALES_6 — Momspliktig försäljning 6 %
Konton i standardkontoplanen
- 3001 Försäljning varor Sverige 25 %
- 3002 Försäljning varor Sverige 12 %
- 3003 Försäljning varor Sverige 6 %
- 3011 Försäljning tjänster Sverige 25 %
- 3012 Försäljning tjänster Sverige 12 %
- 3013 Försäljning tjänster Sverige 6 %
- 3540 Faktureringsavgifter
- 3590 Övriga fakturerade kostnader
Fakturerar du 40 000 kr exkl. moms till 25 % och 10 000 kr till 6 % står 50 000 kr här — hela underlaget, oavsett sats.
Momspliktiga uttag
Fylls i manuelltmanuell konteringIngen momskod i standardkontoplanen pekar hit — rutan fylls i manuellt när den behövs.
Beskattningsunderlag vid vinstmarginalbeskattning
Fylls i manuelltmanuell konteringIngen momskod i standardkontoplanen pekar hit — rutan fylls i manuellt när den behövs.
Hyresinkomster vid frivillig skattskyldighet
Fylls i manuelltmanuell konteringIngen momskod i standardkontoplanen pekar hit — rutan fylls i manuellt när den behövs.
Utgående moms 25 %
MomsrutaautomatikSumma kredit − debet på momskontona (utgående moms har kreditsaldo)
Momskoder som summeras hit
- OUTPUT_VAT_25 — Utgående moms 25 %
Konton i standardkontoplanen
- 2611 Utgående moms försäljning Sverige 25 %
Utan momskod fångas kontot av BAS-intervallet 2610–2619 (utom 2614 och 2617).
Säljer du för 10 000 kr exkl. moms med den här satsen står momsbeloppet här.
Utgående moms 12 %
MomsrutaautomatikSumma kredit − debet på momskontona (utgående moms har kreditsaldo)
Momskoder som summeras hit
- OUTPUT_VAT_12 — Utgående moms 12 %
Konton i standardkontoplanen
- 2621 Utgående moms försäljning Sverige 12 %
Utan momskod fångas kontot av BAS-intervallet 2620–2629 (utom 2624 och 2627).
Säljer du för 10 000 kr exkl. moms med den här satsen står momsbeloppet här.
Utgående moms 6 %
MomsrutaautomatikSumma kredit − debet på momskontona (utgående moms har kreditsaldo)
Momskoder som summeras hit
- OUTPUT_VAT_6 — Utgående moms 6 %
Konton i standardkontoplanen
- 2631 Utgående moms försäljning Sverige 6 %
Utan momskod fångas kontot av BAS-intervallet 2630–2639 (utom 2634 och 2637).
Säljer du för 10 000 kr exkl. moms med den här satsen står momsbeloppet här.
Inköp av varor från ett annat EU-land
UnderlagsrutaautomatikSumma debet − kredit på konton med momskoden (inköpskonto: debetsaldo är positivt)
Momskoder som summeras hit
- PURCHASE_EU_GOODS — Inköp varor från annat EU-land
Konton i standardkontoplanen
- 4515 Inköp varor från annat EU-land 25 %
Ett inköp på 10 000 kr utan moms från en utländsk leverantör står här med 10 000 kr, och momsen redovisar du själv i ruta 30.
Inköp av tjänster från ett annat EU-land
UnderlagsrutaautomatikSumma debet − kredit på konton med momskoden (inköpskonto: debetsaldo är positivt)
Momskoder som summeras hit
- PURCHASE_EU_SERVICES — Inköp tjänster från annat EU-land (huvudregeln)
Konton i standardkontoplanen
- 4535 Inköp tjänster från annat EU-land 25 %
Ett inköp på 10 000 kr utan moms från en utländsk leverantör står här med 10 000 kr, och momsen redovisar du själv i ruta 30.
Inköp av tjänster från ett land utanför EU
UnderlagsrutaautomatikSumma debet − kredit på konton med momskoden (inköpskonto: debetsaldo är positivt)
Momskoder som summeras hit
- PURCHASE_SERVICES_XEU — Inköp tjänster från land utanför EU
Konton i standardkontoplanen
- 4531 Inköp tjänster från land utanför EU 25 %
Ett inköp på 10 000 kr utan moms från en utländsk leverantör står här med 10 000 kr, och momsen redovisar du själv i ruta 30.
Inköp av varor i Sverige (omvänd skattskyldighet)
UnderlagsrutaautomatikSumma debet − kredit på konton med momskoden (inköpskonto: debetsaldo är positivt)
Momskoder som summeras hit
- PURCHASE_REVERSE_SE_GOODS — Inköp av varor i Sverige, omvänd betalningsskyldighet
Konton i standardkontoplanen
- 4415 Inköpta varor i Sverige, omvänd skattskyldighet, 25 % moms
- 4416 Inköpta varor i Sverige, omvänd skattskyldighet, 12 % moms
- 4417 Inköpta varor i Sverige, omvänd skattskyldighet, 6 % moms
Varor för 100 000 kr köpta i Sverige med omvänd betalningsskyldighet står här. Säljaren fakturerar utan moms — du beräknar själv momsen och redovisar den i ruta 30, 31 eller 32 och drar av den i ruta 48.
Inköp av tjänster i Sverige (omvänd skattskyldighet)
UnderlagsrutaautomatikSumma debet − kredit på konton med momskoden (inköpskonto: debetsaldo är positivt)
Momskoder som summeras hit
- PURCHASE_REVERSE_SE_SERVICES — Inköp av tjänster i Sverige, omvänd betalningsskyldighet
Konton i standardkontoplanen
- 4425 Inköpta tjänster i Sverige, omvänd skattskyldighet, 25 % moms
- 4426 Inköpta tjänster i Sverige, omvänd skattskyldighet, 12 % moms
- 4427 Inköpta tjänster i Sverige, omvänd skattskyldighet, 6 % moms
Byggtjänster för 100 000 kr köpta i Sverige med omvänd betalningsskyldighet står här. Säljaren fakturerar utan moms — du beräknar själv momsen och redovisar den i ruta 30, 31 eller 32 och drar av den i ruta 48.
Utgående moms 25 % (ruta 20–24)
MomsrutaautomatikSumma kredit − debet på momskontona (utgående moms har kreditsaldo)
Momskoder som summeras hit
- OUTPUT_VAT_REVERSE — Utgående moms omvänd skattskyldighet 25 %
Konton i standardkontoplanen
- 2614 Utgående moms omvänd skattskyldighet 25 %
Utan momskod fångas kontot av BAS-intervallet 2614 och 2617.
Ett inköp på 10 000 kr med omvänd skattskyldighet till 25 % ger 2 500 kr utgående moms här — och samma belopp i ruta 48. Netto noll i pengar, men båda rutorna måste stämma.
Utgående moms 12 % (ruta 20–24)
MomsrutaautomatikSumma kredit − debet på momskontona (utgående moms har kreditsaldo)
Momskoder som summeras hit
- OUTPUT_VAT_REVERSE_12 — Utgående moms omvänd skattskyldighet 12 %
Konton i standardkontoplanen
- 2624 Utgående moms omvänd skattskyldighet 12 %
Utan momskod fångas kontot av BAS-intervallet 2624 och 2627.
Ett inköp på 10 000 kr med omvänd skattskyldighet till 12 % ger 1 200 kr utgående moms här — och samma belopp i ruta 48. Netto noll i pengar, men båda rutorna måste stämma.
Utgående moms 6 % (ruta 20–24)
MomsrutaautomatikSumma kredit − debet på momskontona (utgående moms har kreditsaldo)
Momskoder som summeras hit
- OUTPUT_VAT_REVERSE_6 — Utgående moms omvänd skattskyldighet 6 %
Konton i standardkontoplanen
- 2634 Utgående moms omvänd skattskyldighet 6 %
Utan momskod fångas kontot av BAS-intervallet 2634 och 2637.
Ett inköp på 10 000 kr med omvänd skattskyldighet till 6 % ger 600 kr utgående moms här — och samma belopp i ruta 48. Netto noll i pengar, men båda rutorna måste stämma.
Försäljning av varor till ett annat EU-land
UnderlagsrutaautomatikSumma kredit − debet på konton med momskoden (intäktskonto: kreditsaldo är positivt)
Momskoder som summeras hit
- SALES_EU_GOODS — Varuförsäljning till annat EU-land
Konton i standardkontoplanen
- 3106 Försäljning varor till annat EU-land
Säljer du för 10 000 kr med den här momskoden står 10 000 kr här. Ingen svensk moms läggs på — köparen redovisar den i sitt land.
Försäljning av varor utanför EU
UnderlagsrutaautomatikSumma kredit − debet på konton med momskoden (intäktskonto: kreditsaldo är positivt)
Momskoder som summeras hit
- SALES_EXPORT — Varuförsäljning utanför EU (export)
Konton i standardkontoplanen
- 3105 Försäljning varor till land utanför EU
Säljer du för 10 000 kr med den här momskoden står 10 000 kr här. Ingen svensk moms läggs på — köparen redovisar den i sitt land.
Mellanmans inköp av varor vid trepartshandel
Fylls i manuelltmanuell konteringIngen momskod i standardkontoplanen pekar hit — rutan fylls i manuellt när den behövs.
Mellanmans försäljning av varor vid trepartshandel
Fylls i manuelltmanuell konteringIngen momskod i standardkontoplanen pekar hit — rutan fylls i manuellt när den behövs.
Försäljning av tjänster till näringsidkare i annat EU-land
UnderlagsrutaautomatikSumma kredit − debet på konton med momskoden (intäktskonto: kreditsaldo är positivt)
Momskoder som summeras hit
- SALES_EU_SERVICES — Tjänsteförsäljning EU, omvänd skattskyldighet
Konton i standardkontoplanen
- 3308 Försäljning tjänster till annat EU-land
Säljer du för 10 000 kr med den här momskoden står 10 000 kr här. Ingen svensk moms läggs på — köparen redovisar den i sitt land.
Övrig försäljning av tjänster omsatta utanför Sverige
UnderlagsrutaautomatikSumma kredit − debet på konton med momskoden (intäktskonto: kreditsaldo är positivt)
Momskoder som summeras hit
- SALES_SERVICES_XEU — Tjänsteförsäljning utanför EU
Konton i standardkontoplanen
- 3305 Försäljning tjänster till land utanför EU
Säljer du för 10 000 kr med den här momskoden står 10 000 kr här. Ingen svensk moms läggs på — köparen redovisar den i sitt land.
Försäljning när köparen är skattskyldig i Sverige
UnderlagsrutaautomatikSumma kredit − debet på konton med momskoden (intäktskonto: kreditsaldo är positivt)
Momskoder som summeras hit
- SALES_REVERSE_SE — Försäljning i Sverige där köparen är betalningsskyldig
Konton i standardkontoplanen
- 3231 Försäljning inom byggsektorn, omvänd skattskyldighet moms
Säljer du byggtjänster för 100 000 kr med omvänd betalningsskyldighet står beloppet här. Du fakturerar utan moms och redovisar ingen utgående moms — det är köparen som gör det.
Övrig försäljning m.m. (momsfri)
UnderlagsrutaautomatikSumma kredit − debet på konton med momskoden (intäktskonto: kreditsaldo är positivt)
Momskoder som summeras hit
- SALES_EXEMPT — Övrig momsfri försäljning
Konton i standardkontoplanen
- 3004 Försäljning varor Sverige, momsfri
- 3014 Försäljning tjänster Sverige, momsfri
- 3910 Hyres- och arrendeintäkter
Säljer du för 10 000 kr med den här momskoden står 10 000 kr här. Ingen svensk moms läggs på — köparen redovisar den i sitt land.
Beskattningsunderlag vid import
UnderlagsrutaautomatikSumma debet − kredit på konton med momskoden (inköpskonto: debetsaldo är positivt)
Momskoder som summeras hit
- PURCHASE_IMPORT — Import av varor från land utanför EU (underlag)
Konton i standardkontoplanen
- 4545 Import av varor, 25 % moms
Varor för 10 000 kr från ett land utanför EU står här som beskattningsunderlag. Själva importmomsen kommer på tullräkningen och redovisas i ruta 60, 61 eller 62.
Utgående moms 25 % vid import
MomsrutaautomatikSumma kredit − debet på momskontona (utgående moms har kreditsaldo)
Momskoder som summeras hit
- OUTPUT_VAT_IMPORT_25 — Utgående moms import 25 %
Konton i standardkontoplanen
- 2615 Utgående moms import av varor, 25 %
Utan momskod fångas kontot av BAS-intervallet 2615.
Importmomsen från tullräkningen bokförs på 2615 och hamnar här; beskattningsunderlaget står i ruta 50.
Utgående moms 12 % vid import
MomsrutaautomatikSumma kredit − debet på momskontona (utgående moms har kreditsaldo)
Momskoder som summeras hit
- OUTPUT_VAT_IMPORT_12 — Utgående moms import 12 %
Utan momskod fångas kontot av BAS-intervallet 2625.
Importmomsen från tullräkningen bokförs på 2625 och hamnar här; beskattningsunderlaget står i ruta 50.
Utgående moms 6 % vid import
MomsrutaautomatikSumma kredit − debet på momskontona (utgående moms har kreditsaldo)
Momskoder som summeras hit
- OUTPUT_VAT_IMPORT_6 — Utgående moms import 6 %
Utan momskod fångas kontot av BAS-intervallet 2635.
Importmomsen från tullräkningen bokförs på 2635 och hamnar här; beskattningsunderlaget står i ruta 50.
Ingående moms att dra av
MomsrutaautomatikSumma debet − kredit på momskontona (ingående moms har debetsaldo)
Momskoder som summeras hit
- INPUT_VAT — Ingående moms
Konton i standardkontoplanen
- 2640 Ingående moms
- 2645 Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet
- 2647 Ingående moms omvänd skattskyldighet varor och tjänster i Sverige
Utan momskod fångas kontot av BAS-intervallet 2640–2649.
Ett inköp på 1 250 kr inkl. 25 % moms ger 250 kr här. Även beräknad ingående moms vid EU-inköp (2645) räknas med.
Moms att betala eller få tillbaka
SummeringautomatikRuta 10 + ruta 11 + ruta 12 + ruta 30 + ruta 31 + ruta 32 + ruta 60 + ruta 61 + ruta 62 − ruta 48
Utgående moms 25 000 kr och ingående moms 8 000 kr ger 17 000 kr att betala. Är talet negativt får du tillbaka momsen.
Rutorna som fylls i för hand
Ärligheten hör till regelverket
Varje ruta ovan är märkt automatik eller manuell kontering. Märkningen är ingen handskriven lista utan läses ur samma mappning som deklarationen räknar på: har rutan en momskod eller ett BAS-kontointervall som pekar hit fylls den av bokföringen, annars inte. 24 av 29 rutor har en automatisk väg in. Dessa har det inte:
- 06 Momspliktiga uttag
- 07 Beskattningsunderlag vid vinstmarginalbeskattning
- 08 Hyresinkomster vid frivillig skattskyldighet
- 37 Mellanmans inköp av varor vid trepartshandel
- 38 Mellanmans försäljning av varor vid trepartshandel
Behöver din verksamhet dem lägger du upp egna konton med rätt momskod, eller fyller i rutan i deklarationen. Vi säger hellre det rakt ut än låter dig upptäcka det efter inlämning.
Omföringen och betalningen
När perioden godkänns nollställs momskontona mot 2650 Redovisningskonto för moms med de exakta saldona i ören — inte de avrundade rutbeloppen. Ett kreditsaldo (utgående moms) debiteras bort, ett debetsaldo (ingående moms) krediteras bort, och nettot blir momsskuld eller momsfordran på 2650.
Kommer du från ett annat program känner programmet igen dess momsomföringar (en rad på 2650 tillsammans med ett konto i 2610–2649) och bokför inte samma period två gånger. Ingående balanser och bokslutsverifikat undantas från igenkänningen, annars hade räkenskapsårets första momsperiod fått falsk träff hos varje kund som importerat sin historik.